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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試財(cái)務(wù)成本管理第六章知識(shí)點(diǎn)薈萃推薦
一、最佳現(xiàn)金持有量確定的成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式應(yīng)考慮的相關(guān)成本及應(yīng)用。
1.成本分析模式
最佳現(xiàn)金持有量是指能使機(jī)會(huì)成本和短缺成本之和最小的現(xiàn)金持有量。
�。�1）管理成本是決策的無關(guān)成本，不用考慮。
�。�2）不存在現(xiàn)金和有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換，即不存在交易成本。
2.存貨模式
考慮交易成本和機(jī)會(huì)成本，而不考慮短缺成本和管理成本
最佳現(xiàn)金持有量是指能使交易成本和機(jī)會(huì)成本之和最小的現(xiàn)金持有量。
?T:現(xiàn)金需求量??F：每次交易成本??K：機(jī)會(huì)成本率
機(jī)會(huì)成本＝平均的現(xiàn)金持有量×有價(jià)證券的收益率
機(jī)會(huì)成本＝C/2×K，由于機(jī)會(huì)成本＝交易成本，得到機(jī)會(huì)成本×2＝相關(guān)的最低總成本
存貨模式優(yōu)點(diǎn)是一種簡(jiǎn)單、直觀、定量化的確定最佳現(xiàn)金持有量的方法；它的缺點(diǎn)是假設(shè)現(xiàn)金需求是均衡的，即每次轉(zhuǎn)換數(shù)量相同，不存在淡旺季現(xiàn)金需求量變動(dòng)的影響，與實(shí)際情況不吻合。
3.隨機(jī)模式
�。�1）制定一個(gè)現(xiàn)金控制區(qū)域，當(dāng)現(xiàn)金余額達(dá)到該區(qū)域上限時(shí)，即將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成有價(jià)證券，當(dāng)現(xiàn)金余額達(dá)到該區(qū)域下限時(shí)，售出有價(jià)證券，如果現(xiàn)金余額處于兩個(gè)極限之間，則不需要進(jìn)行有價(jià)證券轉(zhuǎn)換。相反不在這個(gè)區(qū)間，就必須轉(zhuǎn)換。
�。�2）上限H、下限L和最優(yōu)現(xiàn)金返回線R三者之間的關(guān)系：H＝3R－2L
（3）在隨機(jī)模式中，最優(yōu)現(xiàn)金持有量的確定，不考慮管理費(fèi)用，也不存在現(xiàn)金的短缺成本�？紤]機(jī)會(huì)成本與交易成本。
�。�4）影響最優(yōu)現(xiàn)金返回線R的因素：下限L、每次有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本、每日現(xiàn)金余額波動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)差，這三個(gè)因素與R是同方向變動(dòng)。每日有價(jià)證券收益率（每日的機(jī)會(huì)成本率）與R是反方向變動(dòng)。
（5）隨機(jī)模式主要是基于企業(yè)對(duì)未來的現(xiàn)金需求總量，以及未來的現(xiàn)金流入和流出不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的前提條件下所用到的一種模式。由于這個(gè)模式確定的現(xiàn)金控制是一個(gè)范圍、是一個(gè)區(qū)間，比前面兩種模式確定出來的最優(yōu)現(xiàn)金持有量是一個(gè)點(diǎn)，相對(duì)來說更加保守、更加穩(wěn)健。
二、存貨經(jīng)濟(jì)批量的基本模型和保險(xiǎn)儲(chǔ)備量模型的相關(guān)計(jì)算和決策。
1.存貨的經(jīng)濟(jì)批量控制的基本模型
掌握四個(gè)計(jì)算公式
Q：經(jīng)濟(jì)訂貨批量???TC(Q):總成本??K:每次訂貨成本?D:全年需要量
KC:儲(chǔ)存成本?I:經(jīng)濟(jì)指占用資金??N:最佳訂貨次數(shù)?U:材料單位成本
2.保險(xiǎn)儲(chǔ)備量模型
與保險(xiǎn)儲(chǔ)備量相關(guān)的成本：儲(chǔ)存成本和缺貨成本，這兩項(xiàng)成本所構(gòu)成的相關(guān)的總成本，最低時(shí)保險(xiǎn)儲(chǔ)備量是最優(yōu)。
TC（B）＝KU×S×N＋B×Kc
KU:單位缺貨成本??S:一次訂貨批量??N:全年訂貨次數(shù)
B:保險(xiǎn)儲(chǔ)存量?Kc:儲(chǔ)存成本
決策中分兩種情形：
�、俳回浧趦�(nèi)，需求量是不確定的，供給量是確定的，需求大于供給，存在缺貨。
�、谘舆t交貨即需求是確定的，但延遲交貨引起缺貨。
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