稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題
冊(cè)稅務(wù)師備考每個(gè)人都有適合自己的方法，其中，做題是亙久不變的真理，做題是檢驗(yàn)知識(shí)掌握程度的良方。下面小編提供為大家了一些稅務(wù)師考試的試題，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的變動(dòng)
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
D.持有至到期投資的實(shí)際利息收入
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)具體判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額與賬面價(jià)值，若前者低于后者，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，若前者高于后者，則不做處理;選項(xiàng)B，計(jì)入資本公積;選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益。
2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中正確的是( )。
A.同一企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B.由以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房產(chǎn)時(shí)，不論增.貶值均列入當(dāng)期的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，其中增值部分在房產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，貶值部分轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”
C.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后不得在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)轉(zhuǎn)回
D.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)時(shí)如果產(chǎn)生了增值則列入“資本公積”，待房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)再列入“投資收益”
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式;選項(xiàng)B，無(wú)論增值還是貶值均轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng)D，自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的增值在房產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”而非“投資收益”。
3.下列各項(xiàng)中應(yīng)作為持有至到期投資核算的是( )。
A.取得的某公司30%的股權(quán)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響
B.購(gòu)買(mǎi)的某公司于當(dāng)日發(fā)行的債券，并準(zhǔn)備持有至到期
C.從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)的某公司的2%的股權(quán)，對(duì)其不具有控制.共同控制.重大影響且其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量
D.從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的某公司的限售股權(quán)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核持有至到期投資的確認(rèn)與初始計(jì)量。選項(xiàng)A應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算;選項(xiàng)C應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)D應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
4.持有至到期投資，是指到期日固定.回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的( )。
A.非衍生金融資產(chǎn)
B.衍生金融資產(chǎn)
C.應(yīng)收票據(jù)
D.股權(quán)性投資
【正確答案】A
【答案解析】持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。選項(xiàng)C應(yīng)收票據(jù)屬于應(yīng)收款項(xiàng);選項(xiàng)D到期收回的金額并不是固定的，所以不能作為持有至到期投資。
5.在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時(shí)，下列項(xiàng)目中不用對(duì)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整的是( )。
A.已償還的本金
B.金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
C.已發(fā)生的減值損失
D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額
【正確答案】B
【答案解析】金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。
6.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為1000萬(wàn)元的債券，該債券發(fā)行日為2007年1月1日，系分期付息.到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司購(gòu)入該債券時(shí)，上一年的利息尚未兌付，甲公司實(shí)際支付價(jià)款1078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率為3.93%，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2009年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.1062.14
B.1068.98
C.1020.28
D.1083.43
【正確答案】C
【答案解析】2008年初持有至到期投資的初始成本=1078.98-1000×5%+10=1038.98(萬(wàn)元);2008年12月31日賬面價(jià)值=1038.98+1038.98×3.93%-1000×5%=1029.81(萬(wàn)元);2009年12月31日賬面價(jià)值=1029.81+1029.81×3.93%-1000×5%=1020.28(萬(wàn)元)
7.將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記( )科目。
A.資本公積
B.投資收益
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.資產(chǎn)減值損失
【正確答案】A
【答案解析】將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。
8.A公司于2012年9月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2012年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。2013年4月1日，A公司將該金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元，A公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.40
B.120
C.90
D.119
【正確答案】B
【答案解析】出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收入540-賬面余額500)+【公允價(jià)值500-初始入賬金額(450-30)】=120萬(wàn)元。
9.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2011年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記( )。
A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)250萬(wàn)元
B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)125萬(wàn)元
C.“資本公積—其他資本公積”賬戶(hù)250萬(wàn)元
D.“資本公積—其他資本公積”賬戶(hù)125萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核可供出售金融資產(chǎn)的核算。因預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失，做公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記“資本公積—其他資本公積”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬(wàn)元)。
10.A公司于2010年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票500萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.3020
B.2250
C.2270
D.3000
【正確答案】C
【答案解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=500×(6-1.5)+20=2270(萬(wàn)元)。
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